شهادة الضريبة والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة: الحد الإلزامي والخطوات

تحصل على شهادة الضريبة بعد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، والتسجيل إلزامي متى تجاوزت توريداتك الخاضعة للضريبة 375,000 ريال في الاثني عشر شهرًا السابقة أو توقعتَ تجاوزها في اللاحقة، واختياري من 187,500 ريال [1]. تقدّم الطلب إلكترونيًا خلال 30 يومًا من نهاية الشهر، فتصدر الهيئة الشهادة برقمك الضريبي وتاريخ النفاذ [2].

يشرح هذا الدليل اختبار الحد الذي تجريه كل شهر، وخطوات البوابة، وشهادة الضريبة، وأول الالتزامات بعد التسجيل. وهو معلومات عامة لا استشارة ضريبية، ففي حالتك الخاصة تأكد من الهيئة أو من مستشار ضريبي مرخّص.

من يلزمه التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، ومن يجوز له؟

المبالغ مصدرها الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون، وتبيّن اللائحة التنفيذية للهيئة كيف ومتى تتقدم بالطلب [1][2].

ويوضح دليل الهيئة ما يدخل في حساب الـ375,000 ريال: تدخل التوريدات الخاضعة للضريبة ومنها الخاضعة لنسبة الصفر، ولا تدخل التوريدات المعفاة كتأجير العقار السكني المعفى، ولا التوريدات الخارجة عن نطاق الضريبة، ولا متحصلات بيع الأصول الرأسمالية المخصصة للاستخدام طويل الأجل [1]. وتنص الفقرة 5 من المادة السادسة من اللائحة على استثناء الأصول الرأسمالية كذلك [2].

ويسجّل الأفراد أيضًا إذا مارسوا نشاطًا اقتصاديًا في المملكة، وللهيئة خدمة إلكترونية مستقلة لهم بالحدود نفسها [4]. أما الموظف فلا يعد ممارسًا لنشاط اقتصادي فيما يؤديه بموجب عقد العمل (المادة التاسعة، الفقرة 6) [2].

كيف تجري اختبار الحد في نهاية كل شهر؟

يُجرى الاختبار في نهاية كل شهر ميلادي، وله وجهان [2]:

1. النظر إلى الخلف (المادة الثالثة): اجمع توريداتك الخاضعة للضريبة في الاثني عشر شهرًا المنتهية. فإن تجاوزت حد التسجيل الإلزامي، تقدّم بالطلب خلال 30 يومًا من نهاية الشهر. ويبدأ نفاذ التسجيل من بداية الشهر التالي للشهر الذي قدّمت فيه الطلب.
2. النظر إلى الأمام (المادة الرابعة): قدّر توريداتك للاثني عشر شهرًا اللاحقة، محتسبًا العقود الموقّعة والطلبات المؤكدة. فإن تجاوز التقدير الحد، تقدّم بالطلب خلال 30 يومًا من نهاية الشهر. ويبدأ النفاذ من بداية أول شهر يُتوقع فيه تجاوز الحد.

وللهيئة، بناءً على طلبك، تأجيل تاريخ النفاذ على ألا يتجاوز بداية الشهر الذي يلي تقديم الطلب، أو تقديمه إلى تاريخ سابق كنتَ فيه مؤهلًا للتسجيل (المادة السادسة، الفقرتان 2 و3) [2].

مثال توضيحي: مطبخ تموين في الدمام

مثال توضيحي. افتُتح مطبخ تموين في الدمام في نوفمبر 2025، وارتفعت مبيعاته الشهرية الخاضعة للضريبة من 25,000 إلى 45,000 ريال. وفي يونيو 2026 باع سيارة توصيل قديمة بمبلغ 40,000 ريال، وهي لا تدخل في الحساب لأنها أصل رأسمالي [1].

اختبار النظر إلى الأمام هو الذي يلتقط المنشأة النامية أولًا في الغالب. فالمالك الذي لا ينظر إلا إلى الاثني عشر شهرًا السابقة كان سينتظر إلى نهاية سبتمبر 2026 ويتقدم في أكتوبر، أي بعد الموعد المطلوب بنحو أربعة أشهر. ومنذ نهاية مايو تجاوز المطبخ أيضًا 187,500 ريال، فكان بوسعه التسجيل اختياريًا حتى من دون التقدير.

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عبر بوابة الهيئة خطوة بخطوة

التسجيل مجاني ويتم إلكترونيًا [3]. وهذه الخطوات كما يوردها دليل المستخدم للمنشآت [5]:

1. من موقع zatca.gov.sa افتح «الخدمات الإلكترونية»، واختر خدمة «التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للمنشآت».
2. سجّل الدخول باسم المستخدم وكلمة المرور للشركات والمؤسسات، أما الأفراد فعبر منصة النفاذ الوطني الموحد.
3. أدخل رمز التحقق المرسل برسالة نصية إلى جوالك.
4. من القائمة الجانبية اختر «خدمات ضريبة القيمة المضافة» ثم «التسجيل في ضريبة القيمة المضافة».
5. عبّئ قسم «تفاصيل المكلف».
6. أدخل مبيعاتك ومشترياتك في قسم «المعلومات المالية».
7. أرفق المستندات الداعمة.
8. عبّئ قسم «الممثل المالي».
9. أضف المستندات الاختيارية إن شئت، وراجع الملخص ثم قدّم الطلب.

تظهر نافذة تؤكد تقديم الطلب، وتصلك رسالة نصية وبريد إلكتروني عند اكتماله، ومخرج الخدمة رقم حسابك في ضريبة القيمة المضافة [3][5]. ويستخدم الأفراد، ومنهم أصحاب المؤسسات الفردية، خدمة «التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للأفراد» [4].

ما الذي يجب أن يتضمنه الطلب؟

تحدد الفقرة 2 من المادة الثامنة الحد الأدنى من المعلومات: الاسم الاعتباري أو الطبيعي والبيانات الشخصية، والعنوان الفعلي لمكان الإقامة المعتاد أو مقر العمل، والبريد الإلكتروني، ورقم التعريف الإلكتروني الذي أصدرته الهيئة إن وجد، ورقم السجل التجاري إن وجد، وقيمة التوريدات أو المصروفات السنوية، وتاريخ بدء سريان التسجيل المطلوب [2]. وللهيئة أن تطلب مستندات مؤيدة على أن تمهلك 20 يومًا على الأقل لتقديمها، ولها رفض الطلب إذا كانت معلوماته غير صحيحة أو لم يكن مقدّمه مستحقًا للتسجيل (الفقرتان 3 و4) [2].

متى يبدأ نفاذ التسجيل، وماذا عن الضريبة التي دفعتها قبله؟

لتاريخ النفاذ أثران: منه يبدأ فرض الضريبة على مبيعاتك، وبه يتحدد ما تستطيع خصمه من ضريبة على تكاليف سابقة.

• الخدمات التي تلقيتها في الأشهر الستة السابقة لتاريخ النفاذ قد تُخصم ضريبتها إذا كانت لنشاطك الخاضع، ولم تُورَّد لغيرك أو تُستهلك كاملة قبل التسجيل، ولم تكن من المدخلات المحجوبة بالمادة 50 (المادة 49، الفقرة 2) [2].
• السلع المشتراة أو المستوردة قبل التسجيل قد تُخصم ضريبتها إذا كانت لنشاطك الخاضع ولم تُورَّد لغيرك أو تُستعمل قبل تاريخ التسجيل. وفي الأصول الرأسمالية التي لم تُستهلك دفتريًا بالكامل، يتحدد الحد الأقصى للخصم بقيمتها الدفترية الصافية في ذلك التاريخ (الفقرتان 3 و4) [2].
• العقود التي تتخطى التاريخ: إذا أصدرت فاتورة أو قبضت المقابل قبل التسجيل وتم التوريد بعده، تستحق الضريبة في تاريخ التوريد. وفي التوريد المستمر لا تستحق الضريبة على الجزء المنفّذ قبل التسجيل (المادة الحادية والعشرون من النظام) [7].

شهادة الضريبة: ما الذي تتضمنه وأين تعرضها؟

متى قبلت الهيئة الطلب أصدرت شهادة تسجيل تتضمن تاريخ نفاذ التسجيل ورقم التعريف الضريبي، وأشعرت مقدّم الطلب بذلك (المادة الثامنة، الفقرة 5) [2]. وينص النظام على أن تصدر الهيئة شهادة تسجيل لكل شخص مسجل (المادة الثالثة، الفقرة 3) [7].

• اعرضها: يلتزم المسجل المقيم بعرض شهادة التسجيل في مقر عمله الرئيسي وفروعه ومتاجره الإلكترونية بحيث تكون ظاهرة للعامة (المادة الثامنة، الفقرة 8) [2]. وفي الموقع الإلكتروني أو التطبيق يعني ذلك صفحة يستطيع العميل فتحها.
• أعد طباعتها: تُتاح الشهادة في البوابة الإلكترونية فور إصدارها، وتتيح خدمة «طباعة شهادة ضريبة القيمة المضافة» المجانية تنزيل نسخة جديدة متى شئت [6].
• حدّث بياناتها: أشعر الهيئة بأي تغيير في معلومات طلب التسجيل خلال 20 يومًا من حدوثه (المادة الثامنة، الفقرة 7) [2].

سيطلب منك الموردون والعملاء نسخة من شهادة الضريبة، فاحفظ ملفها حيث يصل إليه فريقا المالية والمبيعات بسهولة.

أول التزاماتك بعد التسجيل

يبدأ مع التسجيل عدد من الالتزامات دفعة واحدة، ولكل منها أحكامه، وهذه القائمة نقطة بداية.

• فرض الضريبة بالنسبة الأساسية 15% على التوريدات الخاضعة من تاريخ النفاذ (المادة الثانية من النظام) [7].
• إظهار رقمك الضريبي في الفواتير الضريبية وفي مراسلاتك مع الهيئة بشأن ضريبة القيمة المضافة (المادة 57 من اللائحة) [2].
• الفوترة الإلكترونية: بدأ إلزام المرحلة الأولى في 4 ديسمبر 2021 لكل الخاضعين للائحة الفوترة الإلكترونية، فيجب أن تصدر فواتيرك من حل إلكتروني متوافق [8].
• الإقرارات: فترتك الضريبية ربع سنوية ما لم تتجاوز توريداتك الخاضعة 40 مليون ريال في الاثني عشر شهرًا السابقة، وللأصغر طلب الفترة الشهرية (المادة 58). ويُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لكل فترة (المادتان 59 و62) [2].
• السجلات: تُحفظ ست سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية (المادة 66) [2].

كم يكلّف التأخر في التسجيل؟

يعاقب النظام من لم يتقدم بطلب التسجيل خلال المدد المحددة في اللائحة بغرامة مقدارها 10,000 ريال (المادة 41) [7]. وهذه البداية فقط:

• للهيئة أن تسجّلك دون طلب منك، ويبدأ النفاذ من التاريخ الذي تحدده المادتان الثالثة والرابعة، فتستحق الضريبة على مبيعاتك من ذلك التاريخ (المادة السادسة، الفقرة 1) [2].
• إذا لم يلتزم الشخص بالتسجيل، جاز للهيئة إصدار التقييمات أو تعديلها لمدة 20 سنة من نهاية السنة التقويمية المعنية بدل خمس سنوات (المادة 64، الفقرتان 3 و4) [2].
• إصدار فاتورة ضريبية دون تسجيل عقوبته غرامة لا تتجاوز 100,000 ريال (المادة 44 من النظام) [7].

المجموعة الضريبية وإلغاء التسجيل في سطور

يجوز لشخصين اعتباريين أو أكثر يستوفون شروط المادة العاشرة التسجيل مجموعةً ضريبية [2]. ويعامَل أعضاؤها كشخص واحد خاضع للضريبة، ويكون كل عضو مسؤولًا منفردًا ومتضامنًا عن التزامات المجموعة الناشئة خلال عضويته (المادة الرابعة من النظام) [7].

ولإلغاء التسجيل أحكامه في المادة الثالثة عشرة [2]. يجب أن تتقدم بطلب الإلغاء خلال 30 يومًا إذا توقفت عن ممارسة نشاطك الاقتصادي، أو إذا انخفضت توريداتك أو مصاريفك بصفتك مقيمًا دون حد التسجيل الاختياري وفق شروط الفقرة 3. ويجوز لك التقدم إذا لم تتجاوز توريداتك في الاثني عشر شهرًا السابقة حد التسجيل الإلزامي ولم يُتوقع تجاوزها له في الاثني عشر اللاحقة. ولا يجوز لمن سجّل اختياريًا التقدم في أول 12 شهرًا ما لم يتوقف عن نشاطه، ويبقى حفظ السجلات واجبًا طوال المدة المقررة بعد الإلغاء.

قائمة تراجعها قبل أن تقدّم الطلب

جهّز كل بند من هذه البنود قبل أن تبدأ الطلب.

1. توريداتك الخاضعة في الاثني عشر شهرًا السابقة، دون المعفاة والخارجة عن النطاق وبيع الأصول الرأسمالية
2. تقدير الاثني عشر شهرًا اللاحقة من العقود الموقّعة والطلبات المؤكدة
3. نهاية الشهر الذي ظهر فيه التجاوز، وموعد الثلاثين يومًا الذي يليه
4. رقم السجل التجاري، وبيانات الدخول إلى البوابة أو النفاذ الوطني للأفراد، وجوال لاستقبال الرمز
5. أرقام المبيعات والمشتريات لقسم المعلومات المالية
6. بيانات الممثل المالي
7. تاريخ النفاذ الذي ستطلبه وسببه
8. نموذج فاتورة عربي جاهز لإظهار رقمك الضريبي من اليوم الأول

خطوتك التالية

خذ نهاية آخر شهر وأجرِ الاختبارين: توريداتك الخاضعة في الاثني عشر شهرًا السابقة، وتقديرًا واقعيًا للاثني عشر اللاحقة، ودوّن الرقمين والتاريخ في مكان واحد. فإن تجاوز أيٌّ منهما 375,000 ريال، فابدأ طلب التسجيل في بوابة الهيئة هذا الأسبوع لا في آخر الثلاثين يومًا، لتكون شهادة الضريبة وفواتيرك جاهزة في تاريخ النفاذ. وإن كان نظام الفوترة لديك لا يطبع رقمك الضريبي بعد أو لا يصدر فواتير إلكترونية متوافقة، فدليلنا برنامج جاهز أم برمجة نظام لشركتك؟ يساعدك على الاختيار بين الشراء والربط والبناء. ويمكنك التعرف على O AI (أو إيه آي)، شركة البرمجيات والذكاء الاصطناعي في الخبر، من صفحتنا الرئيسية. وتصف صفحة نظام ERP وأنظمة الأعمال أنظمة الأعمال التي نبنيها.