إقرار ضريبة القيمة المضافة خطوة بخطوة: المواعيد والأخطاء والغرامات

يُقدَّم إقرار ضريبة القيمة المضافة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لنهاية كل فترة ضريبية: شهريًا إذا تجاوزت توريداتك الخاضعة 40 مليون ريال في الاثني عشر شهرًا السابقة، وربع سنويًا لغير ذلك [1]. وتسدّد الضريبة في الموعد نفسه إلكترونيًا، وغرامة التأخر في الإقرار من 5% إلى 25% من الضريبة [2].

يشرح هذا الدليل المواعيد، وخانات نموذج الإقرار، وخطوات التقديم، ومثالًا محسوبًا، والغرامات، وطريقة تصحيح الخطأ. وهو معلومات عامة لا استشارة ضريبية، ففي حالتك الخاصة تأكد من الهيئة أو من مستشار ضريبي مرخّص.

متى يحل موعد إقرار ضريبة القيمة المضافة؟

تحدد اللائحة التنفيذية نوعين من الفترات الضريبية (المادة 58) [1]:

• شهرية: للمنشأة التي تجاوزت توريداتها الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال في الاثني عشر شهرًا السابقة.
• ربع سنوية: لغيرها. وللمنشأة الأصغر أن تطلب من الهيئة الانتقال إلى الفترة الشهرية، ولها بعد سنتين من الإقرار الشهري أن تطلب العودة إلى الربع سنوي إذا بقيت دون 40 مليون ريال.

وفي الحالتين يُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية الفترة (المادة 59، الفقرة 1، والمادة 62، الفقرة 1) [1]. ولا مهلة بسبب العطلة: تنص الفقرة 1 من المادة 74 على أن يكون الإقرار والسداد في الموعد أو قبله، سواء وافق يوم عمل أم لا [1].

يفترض الجدول أرباعًا تتبع السنة الميلادية، أما فتراتك ومواعيدها الفعلية فتظهر في قائمة «الإقرارات» في بوابة الهيئة [4]. والإقرار الشهري يسير على القاعدة نفسها: ففي 21 سبتمبر 2026 دعت الهيئة المنشآت التي تتجاوز توريداتها 40 مليون ريال إلى تقديم إقرارات أغسطس 2026 في موعد أقصاه 30 سبتمبر 2026 [2].

ماذا يطلب نموذج الإقرار؟ الخانات واحدة واحدة

بعد صفحة تفاصيل المكلف، للنموذج ثلاث صفحات: ضريبة القيمة المضافة على المبيعات، وعلى المشتريات، وإجمالي ضريبة القيمة المضافة. ولكل سطر مبلغ وعمود للتعديلات وقيمة الضريبة [4]. وتعدد الفقرة 2 من المادة 62 المعلومات التي يجوز للهيئة طلبها في النموذج [1].

مصدر الجدول: شكل النموذج وأسماء الخانات من دليل المستخدم الصادر عن الهيئة [4]، وأرقام المواد من اللائحة التنفيذية [1].

تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عبر بوابة الهيئة خطوة بخطوة

الخدمة بلا رسوم، وتذكر الهيئة أنها تراجع الإقرارات باستخدام أدوات الذكاء الاصطناعي [3]. وهذه الخطوات كما يوردها دليل المستخدم [4]:

1. من موقع zatca.gov.sa افتح «الخدمات الإلكترونية»، واختر خدمة «تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة».
2. سجّل الدخول باسم المستخدم وكلمة المرور للشركات والمؤسسات، أو عبر النفاذ الوطني الموحد للأفراد، ثم أدخل الرمز المرسل برسالة نصية.
3. من القائمة الجانبية اختر «الإقرارات»، ثم «ضريبة القيمة المضافة»، ثم الإقرار الذي تريد تقديمه.
4. راجع «تفاصيل المكلف» واضغط «التالي».
5. عبّئ ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ثم على المشتريات، ويمكنك الحفظ كمسودة في أي وقت.
6. راجع إجمالي ضريبة القيمة المضافة، ومنه الرصيد المرحّل والتصحيحات من الفترات السابقة.
7. أرفق المستندات الداعمة، وأضف ملاحظاتك إن شئت.
8. راجع ملخص الطلب واضغط «تقديم وإنشاء فاتورة سداد».
9. نزّل نموذج الطلب من نافذة التأكيد.

تصلك إشعارات باستلام الإقرار ومبلغ الفاتورة عبر الرسائل النصية والبريد الإلكتروني، ويتم السداد عبر سداد أو مدى أو فيزا [3]. وتدعو الهيئة المنشآت أيضًا إلى تقديم الإقرار والسداد عبر تطبيقها للهواتف الذكية [2].

مثال توضيحي: إقرار ربع سنوي لشركة تجارية في الرياض

مثال توضيحي. شركة في الرياض تبيع المعدات المكتبية وتقدّم إقرارها كل ربع سنة. وتُظهر دفاترها للفترة من يوليو إلى سبتمبر 2026 ما يلي، بعد احتساب الإشعارات الدائنة.

ودفعت الشركة أيضًا 600 ريال ضريبةً على عشاء للموظفين، فاستبعدتها من ضريبة المدخلات القابلة للخصم، لأن المادة 50 تحجب الضيافة التي لا يُلزم بها نظام [1]. ويُستحق مبلغ 37,500 ريال في موعد أقصاه السبت 31 أكتوبر 2026.

غرامات التأخر في الإقرار أو السداد أو الخطأ فيه

الغرامات في نظام ضريبة القيمة المضافة لا في اللائحة [5].

ولا تُسقط الغرامة الضريبةَ المستحقة نفسها (المادة 46) [5].

وبتطبيق ذلك على المثال، للتوضيح فقط: إذا سددت الشركة مبلغ 37,500 ريال في 10 نوفمبر 2026، فغرامة التأخير وفق المادة 43 تبلغ 5%، أي 1,875 ريالًا، لأن جزء الشهر يُحسب شهرًا. وإذا سددت في 3 ديسمبر 2026 صارت شهرين أو جزأين، أي 3,750 ريالًا. وقد يضيف الإقرار المتأخر غرامة بين 1,875 و9,375 ريالًا (من 5% إلى 25%). ويظهر وضعك الفعلي، ومنه الغرامات، في الحساب الضريبي الذي تتيحه لك الهيئة إلكترونيًا (المادة 59، الفقرتان 5 و6) [1].

غرامة تأخير سداد الزكاة والدخل: ضريبة القيمة المضافة ليست ضريبة الدخل

ما زال كثيرون يسمّون الهيئة باسمها القديم «الهيئة العامة للزكاة والدخل»، وقد دُمجت مع الهيئة العامة للجمارك في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بقرار مجلس الوزراء رقم (570) وتاريخ 22/9/1442هـ [7]. فالهيئة واحدة والضرائب متعددة، وغرامات التأخير فيها مختلفة:

• ضريبة القيمة المضافة: 5% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه (المادة 43 من نظام ضريبة القيمة المضافة) [5].
• ضريبة الدخل: 1% من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين يوم تأخير (الفقرة أ من المادة 77 من نظام ضريبة الدخل) [8].
• الزكاة: لها لوائحها الخاصة، وهي خارج نطاق هذا الدليل.

فقبل أن تعترض على غرامة أو تسددها، تحقق من الضريبة والفترة اللتين تتعلق بهما.

سبعة أخطاء تنتهي بتصحيح أو غرامة

1. خصم ضريبة المدخلات دون فاتورة ضريبية صحيحة. تشترط الفقرة 7 من المادة 49 الدليل الذي تحدده الأحكام، وهو في الأصل فاتورة ضريبية سليمة من مورد مسجّل [1].
2. خصم المدخلات المحجوبة. الترفيه، والضيافة دون التزام نظامي، والمركبات المصممة لعشرة أشخاص فأقل محجوبة بالمادة 50 ما لم ينطبق استثناء [1].
3. نسيان الاحتساب العكسي. إذا تلقى المسجل توريدًا من مورد غير مقيم وكانت الاتفاقية تُلزم العميل بالضريبة، فإنه يُقر بنفسه بضريبة المخرجات وبما يحق له خصمه من المدخلات (المادة 47، الفقرة 1) [1].
4. الخلط بين المعفى والخاضع. تأجير العقار السكني وبيع العقار معفيان بالمادة 30، أما الإيجار التجاري فليس كذلك [1].
5. انتظار يوم الأحد. الموعد الذي يوافق جمعة أو سبتًا لا يتأخر (المادة 74، الفقرة 1) [1].
6. وضع الإشعار الدائن في غير فترته. تخفيض ضريبة المخرجات يُدرج في إقرار فترة الواقعة أو فترة إصدار الإشعار الدائن، أيهما أبعد، والزيادة تُدرج في فترة الواقعة (المادة 40، الفقرتان 4 و5) [1].
7. شطب الديون المعدومة مبكرًا. لا يجوز تخفيض ضريبة المخرجات على فاتورة غير محصّلة إلا بعد 12 شهرًا على الأقل، ولعميل غير مرتبط، بعد الإقرار بالضريبة وسدادها، ومع شهادة من محاسب قانوني مرخّص تثبت الشطب (المادة 40، الفقرة 7) [1].

كيف تصحح خطأً بعد تقديم الإقرار؟

تحدد المادة 63 من اللائحة، بعد تعديلها في نوفمبر 2024، طريق التصحيح بحسب حجم الخطأ واتجاهه [1][6]:

• أقررت بأقل من المستحق بصافٍ يقل عن 15,000 ريال: أدرج الفرق في خانة التصحيحات في إقرار الفترة التي اكتشفت فيها الخطأ (الفقرة 3).
• أقررت بأقل من المستحق بمبلغ 15,000 ريال فأكثر: أشعر الهيئة خلال 20 يومًا من علمك بالخطأ بتصحيح الإقرار السابق نفسه (الفقرة 1).
• أقررت بأكثر من المستحق: اخصم الفرق في إقرار لاحق، ولا يجوز ذلك بعد خمس سنوات من نهاية السنة التقويمية التي تقع فيها الفترة (الفقرتان 2 و4).

ويضرب دليل الهيئة عن التعديلات مثلًا لشركة اكتشفت نقصًا قدره 10,000 ريال فصححته في قسم التصحيحات بالإقرار الحالي [6]. وفي مثالنا، إذا سقطت من الربع الثالث عملية بيع قيمتها 60,000 ريال فضريبتها 9,000 ريال، ويمكن إدراجها في إقرار الربع الرابع المستحق في 31 يناير 2027. أما إذا كانت 200,000 ريال فضريبتها 30,000 ريال، فيجب تصحيح إقرار الربع الثالث نفسه خلال 20 يومًا. ولأن الإقرار الخاطئ قد تلحقه غرامة 50% بموجب الفقرة 1 من المادة 42، فالمبادرة إلى التصحيح الصريح مهمة، وللهيئة صلاحية الإعفاء من هذه الغرامة أو تخفيضها [5].

إذا لم تستطع السداد كاملًا، أو كان لك رصيد دائن

• التقسيط: للهيئة أن تسمح بسداد الضريبة والغرامات والرسوم على أقساط إذا أثبتّ عجزك عن السداد في الموعد. تتقدم بطلب مع المستندات المؤيدة، وترد الهيئة خلال 20 يومًا، ولا تتجاوز الأقساط في الأصل 12 شهرًا، وتبقى غرامة التأخير سارية عن مدة التمديد (المادة 60) [1].
• الرصيد الدائن: يُظهر الإقرار الضريبة المرحّلة من الفترات السابقة [4]. ويمكنك ترحيلها أو طلب استردادها وفق المادة 69، وللهيئة أن تجري مقاصة بين المبلغ المسترد ومبالغ أخرى مستحقة لها عليك [1][6].

روتين نهاية الشهر قبل كل إقرار

1. طابق فواتير المبيعات والإشعارات الدائنة مع الدفاتر.
2. اربط كل ضريبة مشتريات بفاتورة ضريبية صحيحة، واستبعد المدخلات المحجوبة.
3. طابق ضريبة الاستيراد مع البيانات الجمركية.
4. اجمع الخدمات المشتراة من الخارج للاحتساب العكسي.
5. احفظ أدلة التصدير للمبيعات الخاضعة لنسبة الصفر.
6. راجع الفترات السابقة بحثًا عن أخطاء تحتاج إلى تصحيح.
7. سدّد قبل الموعد ولو وافق عطلة.
8. احفظ نموذج التقديم وفاتورة سداد مع أوراق العمل.

وإن كان أغلب الوقت يذهب في نقل الأرقام من فواتير الشراء الممسوحة ضوئيًا، فدليلنا عن OCR العربي للملفات الممسوحة يشرح كيف تستخرجها وتراجعها. أما خطوات المطابقة نفسها، فمقارنتنا بين وكلاء الذكاء الاصطناعي وRPA وأتمتة سير العمل تساعدك على اختيار الأداة المناسبة لكل خطوة.

خطوتك التالية

افتح بوابة الهيئة اليوم ودوّن موعد إقرار ضريبة القيمة المضافة القادم. فلمن تتبع فتراته الأرباع الميلادية، ينتهي إقرار الفترة من يوليو إلى سبتمبر 2026 يوم السبت 31 أكتوبر 2026. خصّص الأسبوع الذي يسبقه للمطابقة، وحدّد السداد في يوم عمل قبل الموعد، واحتفظ بجدول الغرامات في هذا الدليل بجانب قائمة مراجعتك. ويمكنك التعرف على O AI (أو إيه آي)، شركة البرمجيات والذكاء الاصطناعي في الخبر، من صفحتنا الرئيسية. وتصف صفحة نظام ERP وأنظمة الأعمال أنظمة الأعمال التي نبنيها.